中國(guó)稅改加速：個(gè)稅將設(shè)立個(gè)人賬號(hào)

　　記者獲悉，稅制改革要在今明兩年完成其重點(diǎn)工作。稅制改革重點(diǎn)鎖定六大稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。此外，稅制改革將會(huì)遵循三個(gè)前提：保持稅負(fù)基本不變、改變財(cái)力分配格局、財(cái)稅法定。

　　6月30日召開(kāi)的中央政治局會(huì)議指出，新一輪財(cái)稅體制改革2017年基本完成重點(diǎn)工作和任務(wù)，2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度，還審議通過(guò)了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》。

　　財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在7月30日的全國(guó)財(cái)政廳(局)長(zhǎng)座談會(huì)上指出，要推進(jìn)增值稅改革，完善消費(fèi)稅制度，加快資源稅改革，建立環(huán)境保護(hù)稅制度，加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，全面修訂稅收征管法。

三個(gè)前提

　　中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所教授施正文告訴記者，“三個(gè)前提是從總量和結(jié)構(gòu)上解釋了稅制改革的前提。”

　　總量就是宏觀稅負(fù)水，要保持穩(wěn)定，宏觀稅負(fù)是指政府收入占GDP的比例;結(jié)構(gòu)就是財(cái)力分配格局，在稅負(fù)穩(wěn)定的情況下，各級(jí)政府之間如何分配。

　　中國(guó)稅制主要面臨的問(wèn)題是稅制結(jié)構(gòu)不合理，比如增值稅稅率級(jí)次過(guò)多，個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)不合理等問(wèn)題。

　　去年11月公布的《關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》(以下簡(jiǎn)稱《決定》)提出，調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。

　　普華永道中國(guó)大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮說(shuō)，“未來(lái)財(cái)稅改革的主要方向應(yīng)該包括推進(jìn)增值稅、適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率。”《決定》還指出，要逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，加快房地產(chǎn)稅的推進(jìn)改革。記者了解到，未來(lái)的稅制改革雖然分為六稅一法(六稅分別是增值稅、消費(fèi)稅改革、資源稅改革、環(huán)保稅、房地產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅改革，一法是稅收征管法)，但稅收立法原則卻很可能成為一些基層財(cái)稅部門(mén)推遲改革的借口，一位地方稅務(wù)局局長(zhǎng)就表示，“比如房地產(chǎn)稅要先立法再征收，這可能需要幾年的時(shí)間，到時(shí)候我就退休了。”“整體的方案和路徑?jīng)]有問(wèn)題，符合中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)要求，比如增值稅擴(kuò)圍、房地產(chǎn)稅制的改革，符合整體框架和完善思路，征管配套會(huì)對(duì)稅制改革產(chǎn)生重大的約束。稅收征管和稅收制度需要相互配合，增值稅擴(kuò)圍、消費(fèi)稅調(diào)整，以及房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、環(huán)境稅的征管改革，要比稅制改革的推進(jìn)更難。”山東大學(xué)財(cái)政系主任李華告訴記者。

增值稅：擴(kuò)大范圍

　　營(yíng)改增是財(cái)稅改革的重點(diǎn)，也是在稅制改革的首要工作。胡根榮認(rèn)為，營(yíng)改增是繼1994年分稅制改革、2007年所得稅兩法合并、2017年增值稅轉(zhuǎn)型改革之后，又一次重大的稅制改革。

　　“營(yíng)改增面臨的問(wèn)題是差別稅制，也就是稅率過(guò)多，以及不完全抵扣的問(wèn)題。”一位財(cái)稅系統(tǒng)人士透露�，F(xiàn)在國(guó)內(nèi)增值稅稅率有17%、13%、11%、6%、0%(抵扣、免征、退稅)等幾個(gè)檔次。還有小規(guī)模納稅人的3%，面臨的問(wèn)題就是稅率過(guò)高和檔次過(guò)多的問(wèn)題。

　　胡根榮認(rèn)為隨著營(yíng)改增深入，更多行業(yè)被納入增值稅范圍。由于各行業(yè)特點(diǎn)明顯、行業(yè)差別較大，在稅務(wù)征管方面存在較多難題，例如征稅范圍的確定、減免稅政策、發(fā)票管理等。

　　一位專家告訴記者，其實(shí)現(xiàn)在稅制改革都在進(jìn)行中，比如在營(yíng)改增的過(guò)程中，可能會(huì)在合適的時(shí)機(jī)進(jìn)行消費(fèi)稅、資源稅的改革。

個(gè)稅：設(shè)立個(gè)人單一賬號(hào)

　　十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《決定》提出，“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”。記者了解到，未來(lái)個(gè)人所得稅改革將會(huì)設(shè)立個(gè)人的單一賬號(hào)，也就是個(gè)人所得稅的納稅賬號(hào)，未來(lái)會(huì)逐步減少現(xiàn)金結(jié)算。

　　但是不少專家對(duì)于個(gè)人所得稅的改革能夠按照時(shí)間完成都持有懷疑態(tài)度。就個(gè)人所得稅的問(wèn)題采訪了多位專家，他們都認(rèn)為個(gè)人所得稅的改革會(huì)放在最后一位。

　　財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人也表示，財(cái)稅改革中的兩大難點(diǎn)就是房產(chǎn)稅和個(gè)稅。“有難度的原因不僅僅是稅基、稅率等稅制方面的問(wèn)題，主要原因是目前這兩項(xiàng)稅種改革缺乏完整的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，這是改革推進(jìn)的最大難度。”一位參與過(guò)稅制研討的專家坦言。

　　記者了解到，一份優(yōu)化中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的材料就提及，中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅效率低，不公，調(diào)節(jié)功能差。上述材料認(rèn)為，個(gè)人所得稅改革首先要有利于公，方便征管，能夠遏制稅收流失，還要同時(shí)兼顧效率問(wèn)題。

　　今年兩會(huì)期間，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉表示，下一步改革個(gè)稅的方向是由目前的分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制。在對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公。

房地產(chǎn)稅：房地合一

　　“全國(guó)人大正在起草房地產(chǎn)稅立法草案，考慮將現(xiàn)有的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，并將房地產(chǎn)稅列為地方稅種。”國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日在財(cái)稅論壇上表示。

　　這兩個(gè)稅種合并之后，“房地合一”計(jì)稅依據(jù)和稅基就發(fā)生了變化，合并后的房地產(chǎn)稅會(huì)按照房子的市場(chǎng)評(píng)估值來(lái)征稅，但是房地產(chǎn)稅不僅僅是這兩個(gè)稅種的集合。“把房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅，土地交易環(huán)節(jié)稅，涉及到流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的八到十個(gè)稅和費(fèi)，重新設(shè)計(jì)到房地產(chǎn)稅種，涉及房地產(chǎn)稅收挪到保有環(huán)節(jié)征收�，F(xiàn)在公認(rèn)的是房地產(chǎn)稅是先立法再征收，要比以前的行政立法，進(jìn)度要慢很多。”李華說(shuō)。

　　日前，國(guó)務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，會(huì)議討論了《不動(dòng)產(chǎn)登記暫行條例(征求意見(jiàn)稿)》，會(huì)議決定將征求意見(jiàn)稿向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，之后再推進(jìn)相關(guān)法律修改工作。

　　記者了解到，目前財(cái)政部對(duì)于房地產(chǎn)稅尚未確定是按照房屋面積進(jìn)行納稅還是按照評(píng)估價(jià)值進(jìn)行納稅。