內(nèi)部會計管理制度

內(nèi)部會計管理制度　　是指各單位根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務管理的特點及要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度、措施和辦法。
釋義
各單位內(nèi)部會計管理應建設哪些制度，各項制度應包括哪些內(nèi)容，并無統(tǒng)一規(guī)定和要求。不同地區(qū)、不同部門和行業(yè)的會計單位可根據(jù)自身會計核算和業(yè)務管理的需要，根據(jù)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況以及查錯防弊的設計，作出不同的選擇。
組成體系
根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及我國會計核算和管理的實踐經(jīng)驗，內(nèi)部會計管理制度主要包括以下內(nèi)容：
?內(nèi)部會計管理體系，主要是指一個單位的會計工作組織體系。其主要內(nèi)容包括：()明確單位對會計工作的領(lǐng)導職責；()明確總會計師對會計工作的領(lǐng)導職責；()決定會計機構(gòu)的設置，明確會計機構(gòu)以及會計機構(gòu)負責人(或主要會計人員)的職責；()明確會計機構(gòu)與其他職能機構(gòu)的分工與關(guān)系；()確定單位內(nèi)部的會計核算組織形式。
?會計人員崗位責任制度，是指單位內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度。主要內(nèi)容包括：會計人員工作崗位的設置，各個會計工作崗位的職責和工作標準；各會計工作崗位的人員和具體分工；對會計工作崗位的考核辦法等。
?賬務處理程序制度，指對會計憑證、會計賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規(guī)定，主要內(nèi)容包括：()根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，確定單位會計科目和明細科目的設置和使用范圍；()根據(jù)規(guī)定和單位會計核算的要求，確定本單位的會計憑證格式、填制要求、審核內(nèi)容、傳遞程序和保管要求等；()根據(jù)規(guī)定和單位核算的要求，確定本單位總賬、明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等設置、格式、登記、對賬、結(jié)算和改錯要求；()根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，確定對外財務報表的種類和編制要求，同時根據(jù)單位內(nèi)部管理需要確定單位內(nèi)部會計指標和考核指標。
?內(nèi)部牽制制度，是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。其主要內(nèi)容是：內(nèi)部牽制制度的原則、職務分離、錢賬分離、物賬分離等；對出納等崗位的職責和限制性規(guī)定；有關(guān)部門或領(lǐng)導對限制性崗位的定期檢查辦法。
?稽核制度，指在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)會計憑證、會計賬簿進行審核、復查的一種制度，該制度的建立應當結(jié)合會計人員崗位責任制度一并進行考慮。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作職責、權(quán)限；稽核工作的程序和基本方法；稽核結(jié)果的處理和使用等。
?原始記錄管理制度，指原始憑證的開具、接收、傳遞、使用、保管等進行規(guī)范管理的制度，旨在保證會計核算基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的有序、正常和高效。主要內(nèi)容包括：原始憑證的格式、內(nèi)容和填寫方法；其填制、簽署、傳遞、匯集和反饋要求；原始憑證的審核要求；有關(guān)人員對原始憑證記錄管理的責任等。
?定額管理制度，指確定定額制訂依據(jù)、制訂程序、考核方法、獎懲措施等。主要內(nèi)容包括：定額管理范圍，如工時定額、物資消耗定額、成本費用定額、人員定額、用工定額等；制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序；明確定額的執(zhí)行、考核、獎懲的具體辦法等。
?計量驗收制度，指財務會計管理工作基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責任和獎懲辦法等。
?財產(chǎn)清查制度，指定期對財產(chǎn)物資進行清點、盤查，以保證賬實相符，這是保證會計核算正常進行和會計核算質(zhì)量的重要措施。主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范圍；財產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導；財產(chǎn)清查的限期和程序、方法和要求；財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理程序、報批手續(xù)；對財產(chǎn)管理人員的獎懲制度等。，