稅務稽查案源管理辦法最新全面解讀

2015年，提出的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中要求深化稅務稽查改革，建立健全隨機抽查制度和案源管理制度。日，國家稅務總局發(fā)布了《稅務稽查案源管理辦法(試行)》(以下簡稱“《稽查案源管理辦法》”)，自2017年7月1日開始實行，意在普遍推行先開展案頭風險分析評估查找高風險納稅人再開展定向稽查的模式。本文，華稅律師將為您全面解讀《稽查案源管理辦法》。

一、《稽查案源管理辦法》發(fā)布背景

2015年12月24日，辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行。

《方案》明確：“深化稅務稽查改革。建立健全隨機抽查制度和案源管理制度，合理確定抽查比例，對重點稅源企業(yè)每5年輪查一遍。2017年普遍推行先開展案頭風險分析評估查找高風險納稅人再開展定向稽查的模式，增強稽查的精準性、震懾力。依法加大涉稅違法犯罪行為查處力度，規(guī)范執(zhí)法行為，堅決防止以補代罰、以罰代刑。定期曝光重大涉稅違法犯罪案件，震懾不法分子。加強稅警協(xié)作，實現(xiàn)行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法有機銜接，嚴厲打擊稅收違法犯罪行為。改革屬地稽查方式，提升稅務稽查管理層級，增強稅務稽查的獨立性，避免執(zhí)法干擾。2017年實現(xiàn)國稅、地稅聯(lián)合進戶稽查，防止多頭重復檢查�！�

為落實《方案》關于“制定針對高風險納稅人定向稽查制度”和“建立健全案源管理制度”的要求，國家稅務總局于2017年5月19日發(fā)布《國家稅務總局關于印發(fā)<稅務稽查案源管理辦法(試行)>的通知》(稅總發(fā)〔2016〕71號)，明確稅務稽查案源管理新辦法。

二、案源管理新形勢

根據(jù)《稽查案源管理辦法》，當前稅務稽查選案呈現(xiàn)出一些新的特點。《稽查案源管理辦法》明確“國家稅務局、地方稅務局應當加強案源管理工作的聯(lián)系與協(xié)作，建立健全國稅、地稅案源管理合作機制，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)、信息和線索共建共享、互聯(lián)互通�！薄岸悇站謶�當以風險管理為導向，以稅收大數(shù)據(jù)為支撐，以風險推送、外部轉(zhuǎn)辦、稽查自選為重點，以打擊偷稅(逃避繳納稅款)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為為目標，注重處理結(jié)果的分析反饋和增值使用，形成風險閉環(huán)式案源管理的新格局�！�

在當前的新形勢下，總局對稅務稽查選案提出了一些新的要求，如國地稅聯(lián)合選案、以稅收大數(shù)據(jù)為支撐、注重處理結(jié)果的分析反饋和增值使用等等，使稽查選案更加科學化和系統(tǒng)化，納稅人的納稅異常狀況更容易被發(fā)現(xiàn)進而啟動稽查程序。

三、案源管理具體流程

《稽查案源管理辦法》規(guī)定，案源管理的具體流程主要包括：案源信息收集、案源分類處理、案源分配和處理結(jié)果使用。

(一)案源信息收集

《稽查案源管理辦法》列舉了案源信息收集途徑并對各部門的職責和工作要求進行明確。其中，案源信息來源包括：①風險管理等部門推送的高風險納稅人風險信息;②納稅人自行申報信息、稅收管理數(shù)據(jù)、稅務稽查數(shù)據(jù)、國際稅收情報信息和第三方信息等涉稅數(shù)據(jù)、信息;③書信、來訪、互聯(lián)網(wǎng)、傳真等形式的檢舉線索;④12366納稅服務熱線舉報專崗接收的電話形式的檢舉線索;⑤協(xié)查信息管理系統(tǒng)發(fā)函、不通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起的紙質(zhì)發(fā)函、實地協(xié)查等形式的協(xié)查線索。

(二)案源分類處理

根據(jù)案源信息的來源不同，《稽查案源管理辦法》將案源分為九種類型，即推送案源、督辦案源、交辦案源、安排案源、自選案源、檢舉案源、協(xié)查案源、轉(zhuǎn)辦案源及其他案源。

案源部門根據(jù)案源類型、納稅人狀態(tài)、線索清晰程度、稅收風險等級等因素，對收集的案源信息進行識別和判斷后，按照案件類型進行分類處理，并根據(jù)不同案源的不同特點作出不同處理。具體來說：①對納稅人不屬于管轄范圍、稅收違法線索不清晰或者資料不完整、案源信息數(shù)據(jù)有誤、未提供必要數(shù)據(jù)資料或者其他導致無法進一步處理案源進行退回或者補正;②對涉及發(fā)票違法等事項通過日常稅務管理能夠糾正、協(xié)查事項需要相關部門配合取證、案源信息涉及特別納稅調(diào)整事項的移交稅務局相關部門處理;③納稅人狀態(tài)為非正常或者注銷、稅收違法線索不清晰的、納稅人走逃而無法開展檢查的可暫存待查;存在一定疑點線索但缺少必要證明資料，需要通過進一步調(diào)查核實(包括協(xié)查)確認的應調(diào)查核實(包括協(xié)查);④對于納稅人狀態(tài)正常、線索清楚的案件應立案檢查。

(三)案源分配

《稽查案源管理辦法》規(guī)定了案源分配的原則和具體的分配方法。特別是明確稽查局應當建立案源管理集體審議會議制度、國地稅共同管轄的案源在一定情況下由國地稅共同立案等制度。

(四)處理結(jié)果的使用

《稽查案源管理辦法》規(guī)定，稽查局對不同案源處理結(jié)果如何進行跟蹤反饋和統(tǒng)計分析做出了具體規(guī)定，并強調(diào)實現(xiàn)案源閉環(huán)管理。

小結(jié)：

《稽查案源管理辦法》是為貫徹黨和國家的要求，對稅務稽查案源管理的最新規(guī)定，體現(xiàn)了信息化及稅收法治時代下稅務稽查選案的新特點，也將在事實上進一步提高稅務稽查的精準度。相應地，納稅人的稅收違法行為也更加難以逃過稅務稽查的大網(wǎng)。華稅律師在此提醒廣大納稅人，提高稅法專業(yè)技能，合理安排業(yè)務模式并注意稅務風險防范。