5月1全面推開營改增試點知識問答匯總

121.哪些政府性基金和行政事業(yè)性收費可以免征增值稅?

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，行政單位之外的其他單位收取的符合下列條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費：

(1)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;

(2)收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù);

(3)所收款項全額上繳財政。

122.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅備案需要提交什么資料?

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，保險公司提交的備案資料包括：

(1)保監(jiān)會對保險產(chǎn)品的備案回執(zhí)或批復文件(復印件)。

(2)保險產(chǎn)品的保險條款。

(3)保險產(chǎn)品費率表。

(4)主管稅務機關要求提供的其他相關資料。

123.家政服務企業(yè)的什么收入可以免征增值稅?

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入可以免征增值稅。

124.什么是員工制家政服務員?

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，員工制家政服務員，是指同時符合下列3個條件的家政服務員：

(1)依法與家政服務企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作。

(2)家政服務企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險。對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政服務員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應的社會保險，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關保險的證明，可視同家政服務企業(yè)已為其按月足額繳納了相應的社會保險。

(3)家政服務企業(yè)通過金融機構(gòu)向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

125.政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，舉辦進修班、培訓班取得的哪些收入可以免征增值稅?

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入可以免征增值稅。

全部歸該學校所有，是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統(tǒng)一賬戶，并納入預算全額上繳財政專戶管理，同時由該學校對有關票據(jù)進行統(tǒng)一管理和開具。

舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的，不予免征增值稅。

126.按照國家有關規(guī)定應取得相關資質(zhì)的國際運輸服務項目，而未取得的，能否適用增值稅零稅率政策?

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條規(guī)定，按照國家有關規(guī)定應取得相關資質(zhì)的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

127.境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，實際承運人適用什么增值稅政策?無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用什么增值稅政策?

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條規(guī)定，境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

128.境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計稅方法的，是否仍可以適用增值稅零稅率政策?

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第四條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。

129.境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，是否可以放棄適用增值稅零稅率?

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第四條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

130.原營業(yè)稅政策下，涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)業(yè)務，免征營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十六款規(guī)定，涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，免征增值稅。家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割;無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

131.原營業(yè)稅政策下，福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十二款規(guī)定，福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入免征增值稅。

132.原營業(yè)稅政策下，軍隊空余房產(chǎn)租賃收入享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十三款規(guī)定，軍隊空余房產(chǎn)租賃收入免征增值稅。

133.原營業(yè)稅政策下，為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十四款規(guī)定，為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入免征增值稅。

134.原營業(yè)稅政策下，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十七款規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征增值稅。

135.一般納稅人提供管道運輸服務，是否仍可以享受增值稅即征即退政策?

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第(二)款規(guī)定，一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

136.納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，有哪些優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第(二)款規(guī)定，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權(quán)的省級商務主管部門和國家經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務和融資性售后回租業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，2017年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述規(guī)定執(zhí)行;2017年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2017年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2017年8月1日后開展的有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務和有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。

137.營改增后，金融企業(yè)發(fā)放貸款后的應收未收利息，如何繳納增值稅?

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第四條規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅