關(guān)于中級審計師《審計理論與實務(wù)》強化練習(xí)題

多項選擇題

1.下列對審計對象的表述，正確的是()。

A.審計對象是被審計單位在一定時期內(nèi)全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動

B.審計對象是審計行為所指向和作用的承受體，泛指為被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動

C.從時間過程來看，接受審計的經(jīng)濟(jì)活動，僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的，不包括未來將要發(fā)生的活動

D.審計對象是指審計客體因承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任而發(fā)生的事前、事中、事后經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性

E.審計對象是審計客體的經(jīng)濟(jì)活動

【答案】ABDE

【解析】審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟(jì)活動，選項A正確;是審計行為所指向和作用的承受體。人們往往將審計對象泛指為被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，選項B正確;從時間過程來看，接受審計的經(jīng)濟(jì)活動，不僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的，還包括未來將要發(fā)生的活動，即事前、事中和事后的活動，選項C錯誤;審計對象是指審計客體因承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任而發(fā)生的事前、事中、事后經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性，選項D正確;審計對象是審計客體的經(jīng)濟(jì)活動，選項E正確。

2.審計的獨立性表現(xiàn)為()。

A.組織機構(gòu)的獨立B.業(yè)務(wù)工作的獨立C.經(jīng)濟(jì)來源獨立

D.人員獨立E.技術(shù)手段獨立

【答案】ABCD

【解析】獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨立等多方面，選項ABCD正確。組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障。業(yè)務(wù)工作上的獨立是指審計工作不受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立。經(jīng)濟(jì)來源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動。

3.審計的職能包括()。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能B.經(jīng)濟(jì)鑒證職能C.調(diào)節(jié)市場職能

D.配置資源職能E.經(jīng)濟(jì)評價職能

【答案】ABE

【解析】審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證職能，選項ABE正確。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職能，它主要是通過審計檢查和督促被審計人的經(jīng)濟(jì)活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行;檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法亂紀(jì)，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行都體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。經(jīng)濟(jì)評價職能是指審計人對被審計人的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，并依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實作出分析和判斷，肯定成績，揭露矛盾，總結(jié)經(jīng)驗，從而改善經(jīng)營管理，尋求提高效率和效益的途徑。效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能。經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告。

4.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)，其含義為()。

A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的

B.財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制

C.審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要制約機制

D.財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督

E.會計核算技術(shù)的日益更新

【答案】ABCD

【解析】受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的，選項A正確;資源財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制，是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系形成的基本根據(jù)，也是審計賴以生存和發(fā)展的社會條件，選項B正確;在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不斷變化中，審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保障社會經(jīng)濟(jì)正常、有序運行的重要制約機制，這個機制成為審計自身存在和發(fā)展的社會條件，選項C正確;資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因，選項D正確。

5.國家審計的作用表現(xiàn)為()。

A.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

B.實現(xiàn)*市場資源配置的功能

C.調(diào)節(jié)利率，抑制通貨膨脹

D.維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

E.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果

【答案】ADE

【解析】國家審計的作用：為宏觀調(diào)控的制定提供決策依據(jù)，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行;追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果，選項ADE正確。

6.國家審計的特點有()。

A.法定性B.強制性C.獨立性D.委托性E.宏觀性

【答案】ABCE

【解析】國家審計的特點有：法定性和強制性，獨立性，綜合性和宏觀性，選項ABCE正確。內(nèi)部審計的特點有：內(nèi)向性、廣泛性和靈活性;社會審計的特點有獨立性，委托性和有償性。

7.按審計的內(nèi)容，可以將審計劃分為()。

A.全部審計B.財政財務(wù)審計C.局部審計D.財經(jīng)法紀(jì)審計E.效益審計

【答案】BDE

【解析】按審計的內(nèi)容，審計劃分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、效益審計，選項BDE正確。財政審計是指國家審計機關(guān)對本級財政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進(jìn)行的審計監(jiān)督。財務(wù)審計是指國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織對各級政府部門、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性所進(jìn)行的審計監(jiān)督。財經(jīng)法紀(jì)審計是指由國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)對某單位嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計。效益審計是指對被審計單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。

8.著名審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫認(rèn)為，審計的獨立性體現(xiàn)在()。

A.財務(wù)利益方面B.精神狀態(tài)方面C.評價依據(jù)方面D.組織地位方面E.自由調(diào)查方面

【答案】ABDE

【解析】在理論上，著名審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫認(rèn)為，審計的獨立性應(yīng)從四方面去考察：第一，在財務(wù)利益方面;第二，在精神狀態(tài)方面;第三，在組織地位方面，第四，在自由調(diào)查方面，選項ABDE正確。

9.社會審計的特點是()。

A.獨立性B.委托性C.強制性D.有償性E.綜合性

【答案】ABD

【解析】社會審計的特點有：獨立性，委托性和有償性。獨立性是指社會審計組織完全獨立于審計委托人和被審計人;委托性是指社會審計組織所要辦理的沒一個審計項目及其審計的內(nèi)容和目的，均取決于委托人的要求。有償性是指社會審計組織實行企業(yè)化的管理方式，根據(jù)“有償服*、自收自支、獨立核算、依法納稅”的原則，對其接受委托承辦的獨立審計業(yè)務(wù)，按照規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向委托人收費。社會審計組織所出具的審計報告具有法律效力，在社會上具有公證作用。

10.審計的作用包括()。

A.防護(hù)性作用B.制約作用C.建設(shè)性作用D.促進(jìn)作用E.輔助性作用

【答案】ABCD

【解析】一方面，審計作用分為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用，防護(hù)性作用即制約作用，是指完成審計工作任務(wù)對*和經(jīng)濟(jì)建設(shè)所起到的維護(hù)、保護(hù)、保證和保障等作用。建設(shè)性作用即促進(jìn)作用，是指完成審計工作任務(wù)后，因提出改進(jìn)意見和建議而對宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理所起到的改善、加強、提高和促進(jìn)等作用。