關于內部控制工作中存在的問題與遇到的困難及對策

【關于內部控制工作中存在的問題與遇到的困難及對策1】

內部控制不僅是行政單位自我約束的有效手段，還是預防腐敗、提高公共服務效率效果的科學方式和重要內容。筆者在近幾年的審計中發(fā)現，由于行政單位內部控制規(guī)范化建設起步較晚，長期以來沒有引起足夠的重視，存在著很多薄弱環(huán)節(jié)，并引發(fā)了不少貪腐案件，需要加以重視。

一、行政單位內部控制存在的問題

(一)不重視制度建設。一是制度建設缺乏系統(tǒng)性。不少內控制度僅包含了一般規(guī)章制度，如報銷審批控制，未全面系統(tǒng)地整理匯編，造成同類事項的評判缺乏制度基礎。二是制度缺乏后續(xù)優(yōu)化機制。不少內控制度出臺后就“一勞永逸”，特別是發(fā)生違法違規(guī)違紀事件和監(jiān)管部門要求整改事項，沒有從制度層面深思自查，僅就事論事，造成部分問題屢提屢犯。三是制度執(zhí)行不到位。不少制度是出于應付目的，未考慮實際操作，制度遵照執(zhí)行起來有難度;有的領導意見凌駕于制度之上，往往形成有章不循、有制度不依的內控弱化局面。

(二)沒有正確決策。一是決策范圍未明確。議事規(guī)則中列明的范圍較籠統(tǒng)，實際把握上認定標準不一，部分重大經濟事項最終由分管領導拍板決定。二是決策程序不到位。部分決策事項討論前未深入調查研究，導致決策過于草率，缺乏科學性。三是決策過程記錄不規(guī)范。部分重大事項決策過程未形成會議記錄，有些單位雖有記錄但內容過于簡單，未能完整反映討論過程、表決情況，導致決策的責任人難以確定。

(三)沒有準確劃分崗位職責。一是崗位職責不明確。部分單位沒有準確定崗，部分事項存在遺漏、責任推諉現象，如歷史遺留事項的處理，審批后管理等。二是分工不合理。部分不相容業(yè)務由同一人處理，如資產管理員由財務人員兼任，房產的招租、出租管理及收租都由同一人經辦，既加大了個人舞弊的風險，也導致疏漏不能及時被發(fā)現。三是不注重崗位能力的配備。部分崗位人員素質不高，如財務人員由沒有會計證的人員擔任，在執(zhí)行過程中容易出現錯誤和偏差，直接影響內部控制的有效性。

(四)內部監(jiān)督不力。一是不重視跟蹤執(zhí)行。如對未能按合同辦理的事項，沒有報告機制及懲罰措施;驗收時敷衍了事，導致后續(xù)支出頻繁。二是不重視內審工作。部分單位未設置內審機構，部分由財務人員擔任內審人員，部分內審組織在機構中層次過低，削弱了監(jiān)督力度。三是不重視下屬單位監(jiān)管。對下屬單位的監(jiān)管不及時主動，聽之任之，部分已歇業(yè)多年的公司既不催收往來、清理賬戶，也未辦理工商、稅務注銷登記。

二、原因分析

(一)相對薄弱的內控意識。部分人員不重視內部控制，認為執(zhí)行日常公務更重要，甚至覺得沒必要再去建立內控體系;部分人員對控制范圍存在誤解，認為內部控制就是財會方面的工作，就是財務人員的事情。薄弱的內控意識，影響了內控作用的發(fā)揮，使得內控制度形同虛設。

(二)財務信息沒有發(fā)揮作用。行政單位的資金基本來自財政撥款，因此較少考慮成本管理和資金使用效益，易忽視財務信息。財務工作更多地只是輔助性工作，只是個“提款機”和事后記賬員，財務人員通常也無法參與到單位的公務管理和重要決策中，財務信息難以發(fā)揮預警、引導和提示作用。

(三)追責機制的缺失。由于沒有建立相應的責任追究機制，責任難以真正落實。一方面造成責任意識淡薄，工作缺乏積極主動，遇到問題不解決，導致解決問題的困難越來越大;另一方面發(fā)現的問題沒有得到根治，影響了公共資金的使用效率和公共權力的合理使用。

(四)不完善的監(jiān)管體系。紀檢、財政、審計等外部監(jiān)督部門間的信息溝通不暢，容易造成監(jiān)管的盲區(qū);監(jiān)管部門與行政單位的同級別，難以真正發(fā)揮監(jiān)管作用。同時信息公開更多地是從形式而非實質上進行落實，信息獲知和傳遞渠道有限，人人參與的全方位監(jiān)督機制尚未形成。

三、進一步規(guī)范和加強行政單位內部控制的幾點建議

(一)增強內部控制意識，營造良好控制環(huán)境

行政單位和個人不合理的公務行為，會影

響到整個政府的公信力，因此要增強風險防范意識，依靠內部控制對權力進行監(jiān)管。要對經濟活動尤其是權力運用、資金分配方面存在的風險進行分析評估，并建立以風險為導向的管理制度。進一步建立健全領導責任制并在年度考核、任期評價中有具體體現，同時通過學習培訓和監(jiān)管系統(tǒng)的反饋，促使領導充分認識內控重要性并以身作則。樹立全員參與的內控意識，每個人要按照自己的職責權限、范圍和程序去工作，從而形成全過程的制約和監(jiān)督。

(二)規(guī)范內控機制建設，形成有效的自我約束

對單位履職過程中的各項業(yè)務進行梳理，通過組織結構圖和業(yè)務流程圖來明確關鍵控制崗位，確保不相容崗位相互分離，并實現崗位之間的制約和監(jiān)督。要加強預算執(zhí)行分析機制等后評價手段，通過定期地與公務信息的融合分析，反饋資金的使用效益，促使財務信息提高含金量，在決策中發(fā)揮作用。定期自查制度執(zhí)行情況，并保持風險敏感度，針對新問題、新情況及外部監(jiān)管者的發(fā)現，從制度上修正或完善，并關注修正完善后反饋信息。

(三)建立責任追究機制，形成“閉環(huán)”的責任體系

制定針對性的崗位說明書，明確每個人在內控實施環(huán)節(jié)中的責任，并通過懲戒措施和考評機制促使他們擔負起各自的責任。嚴格執(zhí)行有責必究的"買單制"，出了問題要追本溯源，如重大決策發(fā)生失誤，必須查看集體決策討論記錄，按照班子成員各自的表態(tài)發(fā)言確定各自的責任。同時探索建立政府部門績效評估指標體系，量化行政效率和效果，并運用電子監(jiān)察系統(tǒng)的實時監(jiān)控功能，客觀地對行政單位在履行法定職責、完成工作目標、使用財政資金、依法行政以及工作效率等方面情況進行綜合考評。

(四)整合監(jiān)管資源，建立全方位的監(jiān)管方式

設立相對獨立的內部監(jiān)督崗位，并直接向單位領導負責。加強對事前和事中的監(jiān)督和事后的總結評價，充分發(fā)揮自我監(jiān)督的及時性和有效性。加強與紀檢、財政、審計等外部監(jiān)管部門的網絡平臺建設，通過信息共享和動態(tài)監(jiān)管，提請監(jiān)督部門對行政單位內部控制的建設進行業(yè)務上的指導和監(jiān)督考評。推進行政單位政務信息的公開化，真實、及時、完整地披露單位履行公共職責的情況，為公眾監(jiān)督提供暢通平臺。

【關于內部控制工作中存在的問題與遇到的困難及對策2】

在時代的大環(huán)境下，面對機遇與挑戰(zhàn)，應努力打造自己一支具有文化素質、具有實干精神、具有奉獻意識、具有創(chuàng)新能力的隊伍。強化思想政治建設、作風紀律建設、綜合能力及理論素質建設都是隊伍建設的應有之義。完善激勵與約束制度，同樣可以促進隊伍發(fā)展建設，燃起隊伍發(fā)展的熱情與動力。

一、隊伍建設的主要內容

(一)思想政治建設。隊伍建設首要內容是思想政治建設。思想政治包括思想觀念、政治觀點、道德規(guī)范和思想品德等。正確的人生觀、價值觀，良好的品德，積極向上的人生態(tài)度，不管對個人還是對集體都是不可或缺的正能量。在干部職工隊伍中積極樹立自強不息，熱愛社會的良好價值觀，推行“國家利益至上、消費者利益至上”煙草行業(yè)共同價值觀，是做好工作的前提。

(二)作風紀律建設。工作作風是貫穿于人們工作過程中的一貫風格。好的工作作風，是優(yōu)化隊伍建設的重要方面。必須重視作風紀律、行為規(guī)范的建設，為企業(yè)樹立好形象。倡導優(yōu)秀的工作作風，弘揚中華傳統(tǒng)道德品質，勤奮好學，認真謙虛，講究效率，遵守紀律，尊重領導，團結群眾，作風正派，腳踏實地。

(三)激勵與約束制度建設。堅持“德才兼?zhèn)�、以德為先”用人標準，從“德、能、勤、績、廉”等方面，建立科學的考核評價機制。把工作質量、量化指標、日常管理全部納入考核范疇，堅持對考核結果實行激勵，考核結果與干部獎懲掛鉤，并作為評先評優(yōu)的重要依據。充分調動廣大員工的積極性、主動性、創(chuàng)造性，在企業(yè)內營造進、位、趕、超的良好氛圍。切實疏通各個類別崗位的成長通道，重點抓好職稱和考核晉級工作，強化員工的競爭意識、創(chuàng)新意識和效率意識，增強企業(yè)的生機和活力。

(四)綜合能力及理論素質建設。

1、理論素質。理論水平代表著智商，有著聰明頭腦、懂科學、明道理、識大體能更好地完成工作。行業(yè)內的專賣營銷理論與技能知識對指導具體工作開展有重要的意義。提高干部職工的理論素質，鍛造強大的隊伍是行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的智力支撐。

2、綜合能力。綜合能力包括觀察能力、實踐能力、思維能力、整合能力、交流能力和創(chuàng)造性思維能力。有好的綜合能力，能靈敏地發(fā)現問題，妥善地處理問題。面對市場復雜多變的情況，如何處理實際問題，如何解決矛盾，樹立行業(yè)良好的社會形象，考驗著干部員工的綜合能力。