工資個人所得稅計算方法及會計處理

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指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

1、計征方法：按月計征

2、稅率：適用3%-45%的超額累進稅率

工資、薪金所得適用個人所得稅稅率

級數(shù) 稅率% 速算扣除數(shù)

一不超過1500元 3 0

二超過1500元至4500元 10 105

三超過4500元至9000元 20 555

四超過9000元至35000元 25 1005

五超過35000元至55000元 30 2755

六超過55000元至80000元 35 5505

七超過80000元 45 13505

3、計稅依據(jù)

(1)自2011年9月1日起，以每月收入額扣除費用3500元后的余額，

(2)在中國工作的外籍人員和在境外工作的中國公民扣除費用4800元后，為應(yīng)納稅所得額。

4、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

5、不予征稅項目

1.獨生子女補貼;

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

3.托兒補助費;

4.差旅費津貼、誤餐補助。

5.標準范圍內(nèi)的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費

6.3500元

6、工資表、發(fā)工資的會計分錄

A.計提工資

借：管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

B.代扣個人應(yīng)納的社保費及個人所得稅

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:其他應(yīng)付款(個人交社保費)-社保費

其他應(yīng)付款-個人所得稅 OR應(yīng)交稅費??應(yīng)交個人所得稅

C.發(fā)放工資

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款

D.上交社保費用及個稅

借:管理費用-(單位)社保費

其他應(yīng)付款-(個人交社保費)-社保費

其他應(yīng)付款-個人所得稅OR應(yīng)交稅費??應(yīng)交個人所得稅

貸:銀行存款

例：

某公司的員工，11月收入為10000元(不包含企業(yè)負擔的住房公積金部分)，其中包括個人繳存的社保金1000元，個人支付部分的住房公積金240元(按上年月收入8000元的3%繳存)。要求：計算當月應(yīng)交個人所得稅。

應(yīng)納稅所得額=10000-1000-240-3500=5260元

應(yīng)納個人所得稅=5260 ×20%-555=497元