年年終獎個人所得稅的計算及征收規(guī)定

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時值年末，又到了發(fā)年終獎的時候，不少企業(yè)會計前來咨詢年終獎個人所得稅應(yīng)怎樣計征。年終獎是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。假如：一個人在2017年1月取得年終一次性獎金24000元，其年終獎應(yīng)該繳納的所得稅應(yīng)按以下步驟計算：首先，24000元/12個月得出商數(shù)為2000元，以此來確定稅率10%和速算扣除數(shù)105元(適用新《個人所得稅法》規(guī)定的七級超額累進稅率，新《個人所得稅法》2011年9月1日起實施)，該納稅人應(yīng)繳個人所得稅為24000×10%-105=2295元。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定3500元的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)，假如該納稅人當月工資為3000元，其計算方法為[24000-(3500-3000)]×10%-105=2245元。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，年終一次性獎金計稅辦法只允許采用一次。

同時，提醒一下大家，如果單位以年終福利的形式給職工發(fā)放實物，也應(yīng)并入當月收入計征個人所得稅。另外，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。