商業(yè)養(yǎng)老保險稅優(yōu)政策

《2015中國職工養(yǎng)老儲備指數(shù)大中城市報告》(以下簡稱《報告》)11月29日在北京發(fā)布�！秷蟾妗凤@示，2015年中國大中城市職工養(yǎng)老儲備指數(shù)為59.7分，表明目前狀況基本滿足了城市職工養(yǎng)老儲備要求，但仍有較大的提升空間，提高職工養(yǎng)老儲備水平的根本出路在于大力發(fā)展商業(yè)保險。與會專家透露，個人商業(yè)養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策將在下月底前出臺。

據(jù)了解，該指數(shù)研究項目是在中國保監(jiān)會的指導下，由中國保險行業(yè)協(xié)會主辦，人社部社會保障研究所、中國社科院世界社保研究中心、中國金融信息中心聯(lián)合主辦，平安養(yǎng)老保險股份有限公司承辦。《報告》顯示，企業(yè)年金計劃和各種商業(yè)性保險(養(yǎng)老和醫(yī)療等)是職工養(yǎng)老儲備的重要組成部分，也是未來進一步提高職工養(yǎng)老儲備指數(shù)的必然選擇。但在受訪者中，參加企業(yè)年金計劃的職工人數(shù)比例僅為33.5%，而購買個人商業(yè)養(yǎng)老保險的人數(shù)占比為41.3%。

對此，《報告》提出，提高職工養(yǎng)老儲備水平的根本出路在于大力發(fā)展商業(yè)保險，尤其是盡快推出“稅延個人養(yǎng)老賬戶”，讓職工自己參加賬戶投資增值。

值得注意的是，在我國三支柱養(yǎng)老體系中，第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險是目前唯一沒有稅收優(yōu)惠的�！昂翢o疑問，中國的商業(yè)養(yǎng)老保險是非常落后的，養(yǎng)老保險的密度才不到2%。從替代率的角度講，中國的商業(yè)養(yǎng)老保險替代率只有1.1%，基本上可以說是沒有�！�

在三支柱框架中，第一支柱基本養(yǎng)老保險的稅收優(yōu)惠政策在其誕生之日起就開始實施了;第二支柱企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策的實施經(jīng)歷了漫長的曲折過程，在1991年企業(yè)養(yǎng)老補充保險誕生時并沒有稅收政策的支持，進入21世紀之后，隨著市場化投資體制改革的進程，在2004年實施DC型信托制的企業(yè)年金制度改革的加快，稅收優(yōu)惠政策不斷完善，目前，除需對一些細節(jié)進行完善和補充以外，企業(yè)年金的稅收政策基本是完整的;而商業(yè)養(yǎng)老保險則是唯一沒有實行稅優(yōu)的一個空白。

商業(yè)養(yǎng)老保險的稅優(yōu)政策問題是在2007年正式公開提出來的，至今已有整整10年的歷史。

2007年，天津濱海新區(qū)被有關(guān)部門正式列為發(fā)展個人延稅型補充養(yǎng)老保險的試點地區(qū)，其具體內(nèi)容是30%工資收入比例可以稅前列支購買商業(yè)養(yǎng)老保險，據(jù)悉，在國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于推進天津濱海新區(qū)開發(fā)開放有關(guān)問題的意見》(國發(fā)〔2006〕20號)要求其“探索新的區(qū)域發(fā)展模式”，據(jù)此，中國保監(jiān)會與天津市政府聯(lián)合印發(fā)《加快天津濱海新區(qū)保險改革試驗區(qū)創(chuàng)新發(fā)展的意見》(保監(jiān)發(fā)〔2007〕110號)。但由于種種原因，這項試點工作沒能繼續(xù)下去;

2008年，為積極應(yīng)對國際金融危機，國務(wù)院辦公廳在其頒發(fā)的《關(guān)于當前金融促進經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》(國辦發(fā)〔2008〕126號)再次提出包括養(yǎng)老保險在內(nèi)的保險稅收優(yōu)惠問題，其具體表述是“研究對養(yǎng)老保險投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”，旨在制定一攬子抗擊金融危機的經(jīng)濟政策;

2009年，國務(wù)院頒布的《關(guān)于推進上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進制造業(yè)建設(shè)國際金融中心和國際航運中心的意見》(國發(fā)〔2009〕19號)首次正式提出在上�！斑m時開展個人稅收遞延型養(yǎng)老保險產(chǎn)品試點”，此后，上海始終站在試點方案的最前沿，據(jù)說《上海稅收遞延養(yǎng)老保險費率政策改革試點實施辦法》在一定范圍征求意見，并多次上報有關(guān)部門，甚至上海市的個人延稅型養(yǎng)老保險試點方案的測算結(jié)果都已經(jīng)面世;

2012年以來，媒體一直不斷報道說深圳等有關(guān)地方政府已經(jīng)申請進行“個人稅收遞延型養(yǎng)老保險試點”，尤其是，黨的十八屆三中全會通過的《決定》明確指出“制定實施免稅、延期征稅等優(yōu)惠政策，加快發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險，構(gòu)建多層次社會保障體系”，個人延稅型商業(yè)養(yǎng)老保險試點已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)高頻出現(xiàn)的一個熱詞;

，國務(wù)院頒布的新“國十條”即《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見》(國發(fā)〔2014〕29號)再次以“適時開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點”的表述，將這項工作再次拉入大眾的眼簾;

2015年在3月召開的“兩會”《政府工作報告》明確省略了“適時”二字，直接提出“推出個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險”，使整個2015年充滿著期待與熱盼，個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險已經(jīng)成為社會保險制度中呼之欲出的一個重要公共政策;

2015年10月閉幕的黨的十八屆五中全會通過的《*關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃的建議》(下簡稱“十三五規(guī)劃建議”)再次指出，“發(fā)展職業(yè)年金、企業(yè)年金、商業(yè)養(yǎng)老保險”。

2017年3月召開的“兩會”通過的《第十三個五年規(guī)劃綱要》再次指出，“構(gòu)建包括職業(yè)年金、企業(yè)年金和商業(yè)保險的多層次養(yǎng)老保險體系……推出稅收遞延型養(yǎng)老保險�！�

從上述10年來個人稅收遞延型養(yǎng)老保險政策的演變可看出，一旦商業(yè)養(yǎng)老保險的稅優(yōu)政策面世，三支柱養(yǎng)老保險的稅收優(yōu)惠政策將全部覆蓋，多層次養(yǎng)老保障的稅收政策將完全實現(xiàn)。