年建筑業(yè)營(yíng)改增最新政策文件解讀

據(jù)了解，營(yíng)改增試點(diǎn)已實(shí)施4年多，主要目的是為解決增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致的重復(fù)征稅問(wèn)題。通過(guò)前期逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，目前營(yíng)改增試點(diǎn)已覆蓋“3+7”個(gè)行業(yè)，即交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個(gè)大類(lèi)行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢(xún)、廣播影視7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。2017年5月1日起，中國(guó)將全面推開(kāi)營(yíng)改增政策試點(diǎn)，將建筑業(yè)營(yíng)改增、房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增、金融業(yè)營(yíng)改增、生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增納入試點(diǎn)范圍。根據(jù)試點(diǎn)方案，營(yíng)改增后，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)將適用11%的增值稅稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的增值稅稅率。據(jù)測(cè)算，四大行業(yè)涉及的納稅人總數(shù)近1000萬(wàn)戶(hù)，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶(hù)數(shù)的近1.7倍，年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬(wàn)億元，占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。

2016建筑業(yè)營(yíng)改增最新政策文件解讀

一方面，是擴(kuò)大了試點(diǎn)行業(yè)范圍，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，至此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。另一方面，繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，今后，無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

營(yíng)改增對(duì)各個(gè)行業(yè)影響不一

營(yíng)改增全面實(shí)施后，對(duì)建筑業(yè)而言，因?yàn)閯趧?dòng)力成本/折舊不能抵扣增值稅，或會(huì)在較短時(shí)期內(nèi)對(duì)建筑類(lèi)行業(yè)公司的盈利水平產(chǎn)生不利影響，長(zhǎng)期內(nèi)對(duì)營(yíng)改增政策的修改將可能抵消不利影響。對(duì)房地產(chǎn)而言，如果土地成本不可抵扣，最終行業(yè)利潤(rùn)下降幅度可能會(huì)更大，反之則對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有利。對(duì)金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)而言，屬于利好信息，將會(huì)顯著減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

范圍

稅改擴(kuò)圍涉及千萬(wàn)戶(hù)納稅人

據(jù)財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人介紹，此次擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部就改為征收增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。(請(qǐng)關(guān)注華人文摘公眾號(hào))

至此，此前引發(fā)業(yè)內(nèi)頗多猜想的四大行業(yè)營(yíng)改增之后的適用增值稅稅率懸念，也終于塵埃落定。

營(yíng)改增，是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱(chēng)。2011年10月，國(guó)務(wù)院決定開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)，逐步將征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，以進(jìn)一步深化稅制改革，解決增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致的重復(fù)征稅問(wèn)題。2012年1月1日起，營(yíng)改增率先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)展開(kāi)。此后，從2012年到2015年底，四年間全國(guó)先后完成交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)，以及電信業(yè)等行業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn)，共涉及試點(diǎn)納稅人共592萬(wàn)戶(hù)，其中一般納稅人113萬(wàn)戶(hù)，小規(guī)模納稅人479萬(wàn)戶(hù)。

而此次四大行業(yè)營(yíng)改增，涉及納稅人規(guī)模更大。據(jù)財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人介紹，四大行業(yè)新增試點(diǎn)納稅人近1000萬(wàn)戶(hù)，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶(hù)數(shù)的近1.7倍;年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬(wàn)億元，占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。

福利

兩大政策確保稅負(fù)只減不增

在今年兩會(huì)上，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中明確提出，全面實(shí)施營(yíng)改增，要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

而這次營(yíng)改增，對(duì)四大行業(yè)納稅人也給出了政策性“紅包”：一是將新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍，無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。二是明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施。

此舉在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，可謂是為此次營(yíng)改增收官之戰(zhàn)保駕護(hù)航。

從增值稅抵扣鏈條的原理來(lái)看，將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類(lèi)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣，特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí)，原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

從之前營(yíng)改增試點(diǎn)情況看，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2015年底，全國(guó)營(yíng)改增累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，其中，試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。

據(jù)悉，此次營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)，減稅效應(yīng)將會(huì)不斷放大，預(yù)計(jì)今年?duì)I改增將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。

此外，營(yíng)改增從制度上緩解了貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一和重復(fù)征稅的問(wèn)題，貫通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，不僅減輕了企業(yè)稅負(fù)，還激發(fā)了企業(yè)活力，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提升了貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易出口競(jìng)爭(zhēng)力，是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要舉措。